La ley del IRPF, dónde dice cada cosa
Qué artículos de la ley del IRPF regulan tu nómina, desde la residencia hasta las retenciones, con el enlace al texto oficial de cada uno.
Cuando alguien afirma algo sobre el IRPF, la pregunta útil es dónde lo dice la norma. Esta es la guía para encontrarlo: qué regula cada artículo de la ley del impuesto y de su reglamento, y en qué se traduce en tu nómina.
Dos textos, no uno
El impuesto se sostiene sobre dos normas, y hace falta saber cuál mirar.
- La Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Define quién paga, sobre qué y cuánto. Las escalas, los mínimos y las exenciones están aquí.
- El Real Decreto 439/2007, el reglamento. Desarrolla el cómo. Todo el mecanismo de las retenciones que ves cada mes está aquí, no en la ley.
Esa división explica una confusión frecuente. Quien busca en la ley el porcentaje que le retienen no lo encuentra, porque el procedimiento de la retención es reglamentario.
Lo que regula la ley del IRPF
| Artículos | Qué regulan | Dónde lo notas |
|---|---|---|
| 8 a 10 | Contribuyentes y residencia habitual | Qué hacienda te corresponde |
| 7 | Rentas exentas | Indemnización por despido, becas |
| 17 a 20 | Rendimientos del trabajo | Qué de tu nómina tributa |
| 56 a 61 | Mínimo personal y familiar | Hijos, edad, discapacidad |
| 63 | Escala general del impuesto | Los tramos |
| 74 | Escala autonómica | Tu comunidad |
| 81 | Deducción por maternidad | Los 1.200 € anuales |
| 96 | Obligación de declarar | Los umbrales de 22.000 y 15.876 € |
| 99 a 101 | Pagos a cuenta | Que te retengan cada mes |
Tres de esas filas resuelven la mayoría de las dudas reales.
El artículo 7.e declara exenta la indemnización por despido hasta el importe obligatorio, con un tope de 180.000 euros, y es lo que hace que un despido pactado tenga consecuencias fiscales muy distintas según cómo se etiquete cada cantidad. Está desarrollado en qué te tienen que pagar en el finiquito.
Los artículos 56 a 61 contienen el mínimo personal y familiar, que es la pieza que más separa a dos personas con el mismo sueldo. Cómo opera está en el mínimo personal y familiar.
El artículo 96 fija cuándo hay obligación de declarar, y es el que explica por qué tener dos pagadores baja tu umbral de 22.000 a 15.876 euros, como vemos en el problema de los dos pagadores.
Lo que regula el reglamento
Aquí está lo que afecta a tu nómina mes a mes.
| Artículos | Qué regulan |
|---|---|
| 9 | Dietas y gastos de locomoción exentos |
| 80 | Tipos de retención aplicables |
| 81 | Límite por debajo del cual no se retiene |
| 82 | El procedimiento de cálculo de la retención |
| 85 | La cuota de retención |
| 86 | El tipo de retención |
| 87 | Cuándo hay que regularizar |
| 88 | Comunicación de datos, el modelo 145 |
El artículo 82 es el corazón de todo. Describe paso a paso el cálculo que hace tu empresa, y es la razón por la que en territorio común la retención no sale de una tabla sino de un procedimiento. Lo explicamos en cómo se calcula la retención.
El artículo 87 enumera las causas por las que la retención cambia a mitad de año, que es lo que la gente interpreta como un error de nómina cuando no lo es.
Y el artículo 88 es el que da cobertura al modelo 145, el formulario con el que comunicas tus circunstancias. Su alcance y sus límites están en qué hace el modelo 145.
Cómo leer un artículo sin perderse
Tres costumbres que ahorran tiempo cuando abres el texto en el BOE.
Busca por artículo, no por palabra. El buscador del navegador sobre un texto consolidado de cientos de páginas devuelve decenas de coincidencias irrelevantes. El índice lateral lleva directo.
Lee el apartado completo. Las excepciones viven en los apartados siguientes del mismo artículo, y una cifra citada sin su excepción es una cifra equivocada la mitad de las veces.
Comprueba si hay desarrollo reglamentario. Muchos artículos de la ley remiten al reglamento para el detalle, y es ahí donde están los importes y los procedimientos que de verdad se aplican.
Cuidado con la versión que lees
Esta norma se modifica todos los años, con la ley de presupuestos y con decretos sueltos. Una cita de un artículo sin la fecha de la versión puede estar describiendo algo que ya no está vigente.
La forma de evitarlo es usar el texto consolidado del BOE, que incorpora todas las modificaciones y permite además ver la redacción que estaba vigente en una fecha concreta. Es el enlace que usamos en todas nuestras fuentes, y el que conviene guardar en lugar de un PDF descargado.
Cuando busques una cifra, mira siempre dos cosas: que la versión esté vigente y que el artículo siga numerado igual. Las renumeraciones existen y son una fuente habitual de citas erróneas.
Y si vives en territorio foral, esta ley no te aplica
Esto es lo que más se pasa por alto, y es lo que invalida la mitad de lo que se lee en internet para 2,7 millones de personas.
Navarra, Bizkaia, Gipuzkoa y Álava no aplican la Ley 35/2006. Cada uno tiene su propia norma: una ley foral en Navarra y una norma foral en cada territorio vasco. Escala, mínimos, deducciones y sistema de retención son distintos, y también lo es la mecánica interna.
Así que un artículo que te expliquen citando esta ley, si resides en uno de esos territorios, describe un impuesto que no es el tuyo. El marco que lo permite está en qué es el Concierto Económico y en el Convenio de Navarra, y las diferencias efectivas en la comparación entre territorios.
Para ver el cálculo aplicado con la norma de tu territorio y no con la del vecino, la calculadora de esta página tiene los cinco sistemas cargados con sus escalas oficiales y te enseña el resultado desglosado paso a paso.
El simulador compara lo que te retienen con el impuesto que de verdad te toca.
Mira si te sale a pagar o a devolver